固定资产处理会计分录怎么做

固定资产处理主要涉及固定资产的出售、报废、毁损等情况。以下详细介绍其会计分录的做法。

一、固定资产转入清理

将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目。

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

例如，一台设备原值10万元，已提折旧6万元，计提减值准备1万元，转入清理时：

借：固定资产清理 3万

累计折旧 6万

固定资产减值准备 1万

贷：固定资产 10万

二、发生的清理费用

清理过程中发生的相关费用，如清理人员工资、运输费等。

借：固定资产清理

贷：银行存款等

假设清理该设备发生清理费用2000元：

借：固定资产清理 2000

贷：银行存款 2000

三、出售收入、残料等的处理

1. 出售固定资产取得收入

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

若出售上述设备取得收入4万元：

借：银行存款 4万

贷：固定资产清理 3.88万（4÷1.03）

应交税费——应交增值税（销项税额）0.12万（4÷1.03×3%）

2. 残料入库

借：原材料等

贷：固定资产清理

如果清理出残料价值500元入库：

借：原材料 500

贷：固定资产清理 500

四、保险赔偿的处理

由保险公司或过失人赔偿的损失。

借：其他应收款

贷：固定资产清理

若收到保险公司赔偿款1万元：

借：其他应收款 1万

贷：固定资产清理 1万

五、清理净损益的处理

1. 清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失

借：营业外支出——非流动资产处置损失

贷：固定资产清理

若该设备清理后产生净损失11500元（30000 + 2000 - 38800 - 500 - 10000）：

借：营业外支出——非流动资产处置损失 11500

贷：固定资产清理 11500

2. 属于生产经营期间正常的处理收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入——非流动资产处置利得